תקציר הזכות: הורים לילדים על רצף האוטיזם יכולים להיות זכאים להקלה במס רכישה בגין רכישת דירה עבור אדם עם מוגבלות.
מהי הזכות: לפי תקנות מיסוי מקרקעין, אפשר לקבל הנחה במס רכישה בעת רכישת דירה לאדם עם מוגבלות. גובה ההנחה הוא 0.5% מערך הדירה לפי מדרגות מס הרכישה, והיא ניתנת למימוש עד פעמיים בחיים.
ראו פירוט לגבי שיעור ההקלות לזכאים – באתר רשות המיסים.
תנאי הזכאות:
הזכאות תינתן באחד משני המצבים האלה:
- הורים לילדים שמקבלים קצבת ילד נכה בשיעור 188% (קצבת תלות בזולת).
- הורים לילדים שעברו ועדה רפואית ונקבעה עבורם נכות רפואית בגובה 90% לפחות.
שימו לב:
- זכאות לגמלת ילד נכה בשיעור 100% אינה מזכה להנחה במס רכישה.
- אם לא נקבעו אחוזי נכות לצורכי מס רכישה במעמד הוועדה לגמלת ילד נכה, או אם אחוזי הנכות שנקבעו נמוכים מהנדרש - ניתן להגיש בקשה לקיום וועדת מס באמצעות טופס בקשה של המוסד לביטוח לאומי (טופס מס' 3553), אשר תקבע את אחוזי הנכות המתאימים למצבו של הילד.
- במרבית המקרים (למעט אם יש זכאות לגמלת תלות בזולת בשיעור 188%), כדי לצבור אחוזי נכות מזכים נדרש להציג כמה מצבים רפואיים המתקיימים במקביל (למשל, נוסף על אוטיזם עשויות להיות אבחנות כגון הפרעת התנהגות, עיכוב שכלי התפתחותי, מצב פסיכיאטרי, אפילפסיה וכדומה). לכן מומלץ לארגן מסמכים המפרטים את כלל המצבים הנלווים ואת הפגיעה התפקודית הנובעת מהם, ולא להסתמך על האבחנה של אוטיזם לבדה.
אופן המימוש:
- לאחר שנקבעו אחוזי נכות לצורכי מס (במעמד ועדת המס, במעמד ועדה רפואית לקביעת זכאות לגמלת ילד נכה או במעמד ועדה לקביעת נכות כללית), ורק אם אחוזי הנכות הרפואית מזכים (188% תלות בזולת, 90% נכות רפואית ומעלה, או בעבור בגירים 75% אחוזי אי-כושר), אפשר להתקדם בתהליך מתן ההנחה במס הרכישה.
- לצורך פתיחת בקשה יש להגיש לרשות מיסוי המקרקעין באזור שבו מצויה הדירה הצהרה על מכירת ורכישת נכס מקרקעין (טופס 7000) , טופס בקשה לפטור חלקי ממס רכישה (טופס 2973), ומכתב המסביר את הצורך של המשפחה בדירה המותאמת לצורכי הילד/הבוגר או כיצד הדירה צפויה לשרת אותו בעתיד.
- אם נמצאתם זכאים, יש לפנות לבית המשפט לענייני משפחה בבקשה לסעד הצהרתי המאשר להורים או לאפוטרופוס לפעול בשם הקטין ולממש בשמו את ההטבה. בית המשפט יבחן אם הפעולה הנדרשת נעשית לצורכי הקטין ולטובתו ואם הנסיבות מצדיקות לאפשר את ניצול ההטבה שהקטין זכאי לה (המוגבלת לפעמיים בחיים), על פי החלטת ההורים או האפוטרופוס ועל ידיהם.
לאחר קבלת אישור בית המשפט יש למסור את ההחלטה לרשות המיסים לצורך המשך טיפול והחלת ההנחה.
במקרה של בקשה שנייה לניצול הטבה במס רכישה, רף ההוכחה שנדרש להוכחה כי העסקה או ניצול ההטבה נעשים לשירות הקטין ולטובתו מוגבר, ובית המשפט עשוי להורות על מינוי אפוטרופוס לדין (עורך דין מטעם המדינה אשר ייצג את הילד בהליך במקום הוריו), כמי שיכול לייצג באובייקטיביות את האינטרסים של הילד בהליך.
שימו לב:
- אין צורך לרשום את הדירה על שם הילד ברישום המקרקעין (טאבו) כדי לקבל את ההנחה, אך נדרש כי הנכס הנרכש ישמש רק למגורי הזכאים להטבה במס.
- ניתן לקבל החזר רטרואקטיבי, עד 4 שנים ממועד תשלום המס – בהתאם לעמידה בתנאים המפורטים לעיל (אחוזי נכות ואישור מבית המשפט).
- רכישת דירה ורישומה אינה עניין טכני בלבד, ויש לכך השלכות משפטיות, ועל כן אנו ממליצים להתייעץ בתהליך עם עורך דין.
מידע נוסף:
מקור משפטי: תקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974
